Ak si chce podnikateľ pri kúpe nového auta odpočítať DPH, od januára nastali zmeny. Pribudli nové obmedzenia a povinnosti, ktoré však môžu pôsobiť zmätočne. Platí, že sto percent DPH si môže odpočítať len ten podnikateľ, ktorý auto využíva výlučne na podnikateľské účely a zároveň vedie elektronickú knihu jázd.

Daňová expertka Ľubomíra Murgašová zo spoločnosti Grant Thornton v rozhovore upozorňuje, že ak podnikateľ spraví chybu pri vedení knihy jázd, stratí nárok na celý odpočet DPH. Treba myslieť na to, že táto evidencia už musí byť elektronická a nie papierová. „Najviac sa to podobá GPS. Treba tam napísať VIN číslo vozidla, meno šoféra, stav kilometrov na začiatku a konci každej jazdy i mesiaca a účel cesty,“ vysvetľuje expertka.  

Elektronickú knihu jázd treba viesť presne, pretože daňová kontrola ju môže porovnávať so záznamami napríklad z diaľničných kamier. Taktiež si môže overiť účel stretnutia u druhej strany a všetko musí sedieť.

Podľa Murgašovej budú daňové kontroly naozaj detailné, pretože štát môže vďaka týmto zmenám získať významné zdroje do štátneho rozpočtu. Správca dane vie, ktorí podnikatelia si uplatňujú stopercentný odpočet DPH, pretože mu to musia nahlásiť. Zároveň je ich menej ako tých, ktorí sa rozhodnú len pre polovičný odpočet.

Podľa expertky však takto nastavené obmedzenie plného odpočtu DPH porušuje zásadu daňovej neutrality. Ak totiž podnikateľ využíva služobné auto na 90 percent na podnikanie a iba desať percent na súkromné jazdy, stále si môže odpočítať len 50% DPH. 

Zákon v tejto súvislosti tiež rozlišuje medzi konateľom a zamestnancom. Zatiaľ čo konateľ si môže vykázať jazdu z domu do práce ako služobnú, pri zamestnancovi to neplatí. Ak má čisto služobné auto slúžiť zamestnancovi, v noci musí byť zaparkované pri pracovisku.

Systém je pomerne komplikovaný a väčšina podnikateľov sa rozhodla pre režim len polovičného odpočtu DPH. „Ak sa niekto nechce stresovať s tým, že nemôže na služobnom aute ani dieťa zaviesť do školy, tak si vyberie režim polovičnej DPH a pri účtovaní pohonných látok pre účely dane z príjmu zasa systém 80:20. Je to pohodlnejšie.“

V zákone je zároveň priestor, ktorý sa dá označiť ako diera v prospech majiteľov veľkých vozidiel, na ktorých sa vozia aj súkromne. Obmedzenie odpočtu DPH sa totiž vzťahuje len na kategórie M1, L1e a L3e — teda osobné autá a niektoré motocykle. Na nákladné vozidlá v kategórii N1 si však podnikateľ stále môže odpočítať plnú výšku DPH tak ako doteraz. 

Do tejto kategórie však patria aj modely, ktoré mnoho ľudí využíva na bežné súkromné jazdy. Sú to značky ako Ford Ranger, Toyota Hilux, alebo Nissan Navara, či Volkswagen Amarok. 

Niektorí výrobcovia ponúkajú osobné modely následne upravené a preklasifikované do kategórie N1 — napríklad SUV modely ako Kia Sportage či Sorento, alebo kombíky doplnené o predpísanú priečku medzi nákladovým a osobným priestorom. Aj pre tých platí starý režim odpočtu DPH.

Počas používania auta vo firme sa jeho účel môže meniť zo služobného na súkromné a naopak. Ľubomíra Murgašová odpovedá, ako v tom prípade postupovať pri účtovaní DPH. Moderuje Eva Mihočková.

Ak si chce podnikateľ pri k&uacute;pe nov&eacute;ho auta odpoč&iacute;tať DPH, od janu&aacute;ra nastali zmeny. Pribudli nov&eacute; obmedzenia a povinnosti, ktor&eacute; v&scaron;ak m&ocirc;žu p&ocirc;sobiť zm&auml;točne. Plat&iacute;, že sto percent DPH si m&ocirc;že odpoč&iacute;tať len ten podnikateľ, ktor&yacute; auto využ&iacute;va v&yacute;lučne na podnikateľsk&eacute; &uacute;čely a z&aacute;roveň vedie elektronick&uacute; knihu j&aacute;zd.
Daňov&aacute; expertka Ľubom&iacute;ra Murga&scaron;ov&aacute; zo spoločnosti Grant Thornton v rozhovore upozorňuje, že ak podnikateľ sprav&iacute; chybu pri veden&iacute; knihy j&aacute;zd, strat&iacute; n&aacute;rok na cel&yacute; odpočet DPH. Treba myslieť na to, že t&aacute;to evidencia už mus&iacute; byť elektronick&aacute; a nie papierov&aacute;. &bdquo;Najviac sa to podob&aacute; GPS. Treba tam nap&iacute;sať VIN č&iacute;slo vozidla, meno &scaron;of&eacute;ra, stav kilometrov na začiatku a konci každej jazdy i mesiaca a &uacute;čel cesty,&ldquo; vysvetľuje expertka. &nbsp;
Elektronick&uacute; knihu j&aacute;zd treba viesť presne, pretože daňov&aacute; kontrola ju m&ocirc;že porovn&aacute;vať so z&aacute;znamami napr&iacute;klad z diaľničn&yacute;ch kamier. Taktiež si m&ocirc;že overiť &uacute;čel stretnutia u druhej strany a v&scaron;etko mus&iacute; sedieť.
Podľa Murga&scaron;ovej bud&uacute; daňov&eacute; kontroly naozaj detailn&eacute;, pretože &scaron;t&aacute;t m&ocirc;že vďaka t&yacute;mto zmen&aacute;m z&iacute;skať v&yacute;znamn&eacute; zdroje do &scaron;t&aacute;tneho rozpočtu. Spr&aacute;vca dane vie, ktor&iacute; podnikatelia si uplatňuj&uacute; stopercentn&yacute; odpočet DPH, pretože mu to musia nahl&aacute;siť. Z&aacute;roveň je ich menej ako t&yacute;ch, ktor&iacute; sa rozhodn&uacute; len pre polovičn&yacute; odpočet.
Podľa expertky v&scaron;ak takto nastaven&eacute; obmedzenie pln&eacute;ho odpočtu DPH poru&scaron;uje z&aacute;sadu daňovej neutrality. Ak totiž podnikateľ využ&iacute;va služobn&eacute; auto na 90 percent na podnikanie a iba desať percent na s&uacute;kromn&eacute; jazdy, st&aacute;le si m&ocirc;že odpoč&iacute;tať len 50% DPH.&nbsp;
Z&aacute;kon v tejto s&uacute;vislosti tiež rozli&scaron;uje medzi konateľom a zamestnancom. Zatiaľ čo konateľ si m&ocirc;že vyk&aacute;zať jazdu z domu do pr&aacute;ce ako služobn&uacute;, pri zamestnancovi to neplat&iacute;. Ak m&aacute; čisto služobn&eacute; auto sl&uacute;žiť zamestnancovi, v noci mus&iacute; byť zaparkovan&eacute; pri pracovisku.
Syst&eacute;m je pomerne komplikovan&yacute; a v&auml;č&scaron;ina podnikateľov sa rozhodla pre režim len polovičn&eacute;ho odpočtu DPH. &bdquo;Ak sa niekto nechce stresovať s t&yacute;m, že nem&ocirc;že na služobnom aute ani dieťa zaviesť do &scaron;koly, tak si vyberie režim polovičnej DPH a pri &uacute;čtovan&iacute; pohonn&yacute;ch l&aacute;tok pre &uacute;čely dane z pr&iacute;jmu zasa syst&eacute;m 80:20. Je to pohodlnej&scaron;ie.&ldquo;
V z&aacute;kone je z&aacute;roveň priestor, ktor&yacute; sa d&aacute; označiť ako diera v prospech majiteľov veľk&yacute;ch vozidiel, na ktor&yacute;ch sa vozia aj s&uacute;kromne. Obmedzenie odpočtu DPH sa totiž vzťahuje len na kateg&oacute;rie M1, L1e a L3e &mdash; teda osobn&eacute; aut&aacute; a niektor&eacute; motocykle. Na n&aacute;kladn&eacute; vozidl&aacute; v kateg&oacute;rii N1 si v&scaron;ak podnikateľ st&aacute;le m&ocirc;že odpoč&iacute;tať pln&uacute; v&yacute;&scaron;ku DPH tak ako doteraz.&nbsp;
Do tejto kateg&oacute;rie v&scaron;ak patria aj modely, ktor&eacute; mnoho ľud&iacute; využ&iacute;va na bežn&eacute; s&uacute;kromn&eacute; jazdy. S&uacute; to značky ako Ford Ranger, Toyota Hilux, alebo Nissan Navara, či Volkswagen Amarok.&nbsp;
Niektor&iacute; v&yacute;robcovia pon&uacute;kaj&uacute; osobn&eacute; modely n&aacute;sledne upraven&eacute; a preklasifikovan&eacute; do kateg&oacute;rie N1 &mdash; napr&iacute;klad SUV modely ako Kia Sportage či Sorento, alebo komb&iacute;ky doplnen&eacute; o predp&iacute;san&uacute; priečku medzi n&aacute;kladov&yacute;m a osobn&yacute;m priestorom. Aj pre t&yacute;ch plat&iacute; star&yacute; režim odpočtu DPH.
Počas použ&iacute;vania auta vo firme sa jeho &uacute;čel m&ocirc;že meniť zo služobn&eacute;ho na s&uacute;kromn&eacute; a naopak. Ľubom&iacute;ra Murga&scaron;ov&aacute; odpoved&aacute;, ako v tom pr&iacute;pade postupovať pri &uacute;čtovan&iacute; DPH. Moderuje Eva Mihočkov&aacute;.

Týždenný podcast denníka SME o ekonomike a podnikaní na Slovensku a vo svete. Každý štvrtok nový diel – prehľad dôležitých správ a zaujímavé rozhovory s podnikateľmi, analytikmi a ďalšími hosťami, ktorí rozumejú číslam a majú novátorské myšlienky.